บริษัท บี.อี. แอคเคาน์ติ้ง เซอร์วิสเซส จำกัด 0918303543

สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วิสัชนา:
กรณีบริษัท ก ประกอบกิจการขายของออนไลน์ผ่านทางเวบไซต์ shoppee ราคาขายสินค้า 1,000 บาท shoppee ให้ส่วนลดกับลูกค้า 100 บาท ลูกค้าจ่าย 900 บริษัทฯ ออกใบกำกับให้ลูกค้าโดยตรง 900 บาท และพอสินเดือน พอสิ้นเดือน shoppee โอนเงินให้บริษัท 100 โดยไม่มีเอกสารใด ๆ มีแต่ยอดที่เข้าในบัญชีบริษัทฯ นั้น
เช่นนี้ เงินที่ทางเวบไซต์ shoppee โอนเข้ามาบัญชีบริษัทฯ โดยไม่มีเอกสารใด ๆ ถือเป็นส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ ที่ได้จากการส่งเสริมการขาย และการบันทึกบัญชี สามารถบันทึกจากยอดเงินที่เข้ามา โดยไม่ต้องมีเอกสารจากทาง shoppee ได้ แต่พึงต้องมี Supporting อื่นๆ ที่แจ้งจากทางเวบไซต์ shoppee เพื่อที่บริษัทฯ จะได้ทราบว่าต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ลูกค้าเท่าใ

สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วิสัชนา:

กรณีขายสินค้า (ซื้อมาขายไป) ผ่าน lazada โดยทาง Lazada เป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อกับผู้ขาย โดยตัวสินค้าอยู่กับทางผู้ขาย ทาง Lazada จะแจ้งมาว่า มีคนสั่งซื้อสินค้า แล้วจะให้ทางkerry มารับสินค้ากับทางผู้ขาย ซึ่งทาง Lazada จะเป็นผู้เก็บเงินไว้ก่อน แล้วหักค่านายหน้าจึงจะโอนเงินมาให้ผู้ขาย เกี่ยวกับการบันทึกรายการทางบัญชี

1. เมื่อได้รับคำสั่งซื้อสินค้าจาก Lazada online และส่งมอบสินค้าให้แก่ Kerry ให้บันทึกรายการบัญชีโดย
เดบิต ลูกหนี้ ก ………………xxx
….เครดิต รายได้ …………………….xxx
2. เมื่อแจ้งการรับชำระค่าสินค้า และหักค่านายหน้า รายการโอนเงินส่วนเที่เหลือเข้าบัญชีของบริษัทฯ ให้บันทึกรายการบัญชีโดย
เดบิต เงินฝากธนาคาร ……..xxx
……..ค่านายหน้า……………xxx
……..ค่าใช้จ่ายในการข่าย…xxx
….เครดิต ลูกหนี้…………………….xxx
….ในกรณีนี้ Lazada ต้องออกหลักฐานใบกำกับภาษีค่านายหน้าที่เรียกเก็บจากบริษัทฯ โดย บริษัทฯ ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ในอัตรา 3% ของค่านายหน้า โดยบริษัทฯ ต้องออกหลักฐานการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายส่งไปให้แก่ Lazada เพื่อเรียกเก็บค่าภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่ายจาก Lazada ต่อไป
เดบิต ลูกหนี้ Lazada ……….xxx
….เครดิต ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย …xxx

สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วิสัชนา:
กรณีบริษัท ก ประกอบกิจการขายของออนไลน์ผ่านทางเวบไซต์ shoppee ราคาขายสินค้า 1,000 บาท shoppee ให้ส่วนลดกับลูกค้า 100 บาท ลูกค้าจ่าย 900 บริษัทฯ ออกใบกำกับให้ลูกค้าโดยตรง 900 บาท และพอสินเดือน พอสิ้นเดือน shoppee โอนเงินให้บริษัท 100 โดยไม่มีเอกสารใด ๆ มีแต่ยอดที่เข้าในบัญชีบริษัทฯ นั้น

เช่นนี้ เงินที่ทางเวบไซต์ shoppee โอนเข้ามาบัญชีบริษัทฯ โดยไม่มีเอกสารใด ๆ ถือเป็นส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ ที่ได้จากการส่งเสริมการขาย และการบันทึกบัญชี สามารถบันทึกจากยอดเงินที่เข้ามา โดยไม่ต้องมีเอกสารจากทาง shoppee ได้ แต่พึงต้องมี Supporting อื่นๆ ที่แจ้งจากทางเวบไซต์ shoppee เพื่อที่บริษัทฯ จะได้ทราบว่าต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ลูกค้าเท่าใด

สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วิสัชนา:

          ในการนำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ ผู้นำเข้าที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้พร้อมที่จะให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้
….(1) หลักฐานที่แสดงว่าผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ซื้อสินค้าจากผู้ขายในต่างประเทศจริง เช่น Proforma Invoice หรือ Purchase Order หรือ Order Note หรือเอกสารอื่นที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน
….(2) หลักฐานการนำเข้าสินค้าในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียน เช่น ใบกำกับสินค้า (Invoice) ใบตราส่ง (Bill of Lading) หรือ Airway Bill
….(4) หลักฐานที่แสดงว่าจะมีการชำระราคาค่าสินค้าตามใบกำกับสินค้า (Invoice) ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียน เช่น หลักฐานการเปิด L/C (Letter of Credit) หรือหลักฐานการจัดทำ T/T (Telex Transfer) หรือ T/P (Term of Payment) เป็นต้น เว้นแต่กรณีดังต่อไปนี้
………(ก) กรณีผู้ขายในต่างประเทศมอบหมายให้ตัวแทน ผู้ทำการแทน หรือสำนักงานสาขาในประเทศไทยเป็นผู้รับชำระราคาค่าสินค้าแทน ผู้ประกอบการจดทะเบียนสามารถใช้เอกสารที่ระบุว่านำเงินเข้าบัญชีธนาคาร หรือ Bank Statement ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียน เพื่อเป็นหลักฐานแสดงว่าจะมีการชำระราคาค่าสินค้าตามใบกำกับสินค้า (Invoice) ก็ได้
………(ข) กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้รับสินค้าตัวอย่างจากผู้ขายในต่างประเทศ โดยไม่มีค่าตอบแทน (No commercial value) ก็ไม่จำต้องมีหลักฐานแสดงว่าจะมีการชำระราคาค่าสินค้าตามใบกำกับสินค้า (Invoice)
….(5) หลักฐานสำเนาใบขนสินค้าขาเข้า (Import Declaration) ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ผ่านพิธีการศุลกากรและใบเสร็จรับเงินค่าอากรขาเข้า และภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้นฉบับของกรมศุลกากร หรือหลักฐานอื่นที่แสดงว่ามีการนำเข้าสินค้าโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากร
(ประยุกต์จากข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 97/2543)
นอกจากนี ยังมีเอกสารสำหรับการนำเข้าสินค้าอย่างอื่น อาทิ
….(6) บัญชีราคาสินค้า (Invoice)
….(7) บัญชีรายละเอียดบรรจุหีบห่อ (Packing List)
….(8) ใบอนุญาตหรือหนังสืออนุญาตสำหรับสินค้าควบคุมการนำเข้า (ถ้ามี) (Import License)
….(9) ใบรับรองแหล่งกำเนิดสินค้า (กรณีขอลดอัตราอากร) (Certificates of Origin)
….(10) เอกสารอื่น ๆ เช่น แค๊ตตาล๊อก เอกสารแสดงส่วนผสม
http://www.wice.co.th/…/%E0%B9%80%E0%B8%AD%E0%B8%81%E0%B8%…/

          กรณีสั่งซื้อสินค้าจากจีนผ่านตัวกลางในไทย เช่น vcanbuy และกิจการโอนเงินส่วนตัวของกรรมการในการสั่งซื้อ ไม่มีเอกสารการนำเข้าใดๆ เลยค่ะ นอกจากใบประวัติการสั่งซื้อสินค้า
กรณีที่กรรมการโอนเงินส่วนตัว จ่ายซื้อของมาใช้ในกิจการ นั้น            ต้องอยู่ในหลักการสำคัญ ดังนี้

1. ต้องสามารถพิสูจน์แก่เจ้าพนักงานสรรพากรจนเชื่อถือได้ว่า รายจ่ายดังกล่าวนั้นเกี่ยวข้องกับกิจการอย่างแท้จริง มิใช่รายจ่ายส่วนตัวของกรรมการบริษัทฯ โดยมีผลต่อการดำเนินกิจการของบริษัทฯ โดยตรง

2. ต้องเป็นจำนวนเงินที่ อยู่ในหลักการ “ตามจำเป็นและสมควร” จึงควรเป็นรายจ่ายประเภท “รายจ่ายเบ็ดเตล็ด” ของกิจการที่ต้องการความสะดวก รวดเร็ว และประหยัด และไม่สามารถใช้ช่องทางอื่นที่ดีกว่าได้

3. ต้องมีหลักฐานประกอบการบันทึกบัญชีที่ถูกต้องเชื่อถือได้ อาทิ
….(1) คำสั่งมอบหมายให้ดำเนินการดังเช่นว่านั้น เช่น ผู้ใต้บังคับบัญชาเสนอให้กรรมการเป็นผู้ดำเนินการกรณีดังกล่าว ซึ่งได้รับความเห็นชอบและอนุมัติโดยผู้มีอำนาจ เป็นต้น
….(2) มีรายงานผลการดำเนินการที่เป็นลายลักษณ์อักษร
….(3) หลักฐานอื่นๆ (ถ้ามี)

4. ต้องมีหลักฐานการกระทบยอดกับบัญชีของกิจการ เช่น มีการตั้งงบทดลองและเคลียร์ยอดเบิกจ่ายอย่างเป็นระบบ
       
         ทั้งนี้ โดยนำเอกสารใบประวัติการสั่งซื้อสินค้าจากจีนมาคูณอัตราแลกเปลี่ยน ประกอบกับเอกสารข้างต้นก็พอทำได้
สำหรับต้นทุนสินค้าควรสอบถามจากเจ้าของกิจการ ย่อมเข้าใจดีกว่าที่จะคิดเอาเอง

สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วิสัชนา:

ข้อเท็จจริงในกรณีนี้ เว็บไซต์ Sh ดำเนินการเป็น Dropship ในลักษณะที่เป็นนายหน้าตัวแทนที่เรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นจากห้างฯ ผู้ขายสินค้า โดยเรียกรับเงินค่าสินค้าแทนห้างฯ ผู้ขายด้วย

1. ห้างฯ ต้องออกใบกำกับภาษีให้ผู้ซื้อด้วยจำนวน 950 บาท (1,000 – 50)

2. ส่วนลดที่ Sh ลดให้ผู้ซื้อ 70 บาท เป็นส่วนของ Shopee ที่ตกลงให้ส่วนลดกับผู้ซื้อ หากไม่มีข้อตกลงเป็นประการอื่น ก็ย่อมไม่เกี่ยวข้องอันใดกับห้างฯ

     Shต่างหากที่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีค่าคอมมิชชั่นให้แก่ห้างฯ เช่น ราคาสินค้า 1,000 บาท ตกลงค่าคอมมิชชั่น 15% คิดเป็นเงิน 150 บาท
     Sh ต้องออกใบกำกับภาษีตามจำนวนนี้ใหแก่ห้างฯ แม้ Sh จะให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อเป็นเงิน 70 บาทก็ตาม

สุเทพ พงษ์พิทักษ์
วิสัชนา:

การบันทึกบัญชีต่างๆ ให้บันทึกไปตามข้อเท็จจริงตามรายการทางธุรกิจ (Business Transaction) โดยยึดหลักการบัญชีทุกเดบิต ย่อมมีเครดิตด้วยจำนวนที่เท่ากัน ด้านเดบิต ประกอบด้วย สินทรัพย์และค่าใช้จ่าย และด้านเครดิต ประกอบด้วย รายได้ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของ ใครๆ ก็ทราบ (ไม่เห็นจะยาก)

      สำหรับรายการค่าขนส่ง และค่าธรรมเนียม ตามหลักฐานใบกำกับภาษีที่ได้รับจาก Lazada นั้น เนื่องจากเป็นค่าใช้จ่ายการขายและบริหาร ก็ให้บริษัทฯ นำบันทึกรายการค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน แต่บริษัทฯ ไม่จ่ายทั้งหมด ส่วนต่างก็ให้บันทึกเป็นส่วนลดรับเพิ่มเข้าไปอีก (คุณไม่มีทางไล่นักบัญชีให้จนในการบันทึกรายการทางบัญชีได้โดยเด็ดขาด)